Как отображать внереализованные операции в НДС-декларации?
Прибыль и затраты – составляющие работы каждой организации.
Внереализационные операции – сделки, не имеющие связи с основным процессом производства организации и реализацией товара. Итоговый результат проведения таких операций формируется из внереализационных доходов и внереализационных затрат.
Внереализационные доходы – связаны с:
- разницей на курсах;
- штрафными денежными санкциями, пенями и прочими начислениями за нарушение условий соглашения со стороной сделки;
- доходами прошлых лет, не нашедших отражения в отчетности;
- активами, полученными по договору дарения (безвозмездная передача ценностей);
- общими объемами дооценки активов;
- депонентской и кредиторской задолженностью, с истекшим периодом исковой давности;
- поступлениями, которые направлены для возмещения причиненных организации убытков;
- прочей внереализационной прибылью.
Внереализованные затраты предприятия - это убытки по осуществлению внереализованных операций, связаны с:
- затратами по выплате процентов по долговым обязательствам, процентов, начисленным по ценным бумагам и иным обязательствам;
- обоснованными расходами, связанными с ликвидацией основных средств – затратами на вывод эксплуатационных объектов;
- обоснованными затратами организации, которые не связаны с деятельностью по продаже товаров, производственных процессов;
- затратами на тару, невозвратную тару, расходами на упаковку и т. п.;
- с просроченной выплатой пени и штрафов, в случае невыполнения обязательств договора или их нарушения;
- недостачей или хищением.
Декларация
Суммы по внереализационным доходам и расходам отражаются в налоговом учете. Его цель – получить показатели, для того, чтобы заполнить декларацию по налогу на прибыль. Эти сведения заносят в налоговый регистр.
После сдачи налоговых деклараций, некоторые предприятия получают от инспекции требования о пояснениях причин несовпадения показателей доходов от реализации и внереализационных доходов в декларации по налогу на прибыль.
Теоретически, соответствие прибыльных и НДС-показателей может быть равным, но в большинстве случаев этого не наблюдается.
ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ | ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДС | |||
ПРИЛОЖЕНИЯ № 1 К ЛИСТУ 020 | РАЗДЕЛ 3 | |||
Строка 010 («Выручка от реализации - всего») | + | Строка 100 («Внереализованные доходы - всего») | = | Строка 010 («Реализация товаров, имущественных прав - всего») |
Операции
Операции, способствующие доходу, которые вносятся в базу по налогу на прибыль, но не образующие объект обложения НДС, связанные с:
- получением имущества по ликвидации основных средств на вывод эксплуатационных объектов;
- выявлением излишков при инвентаризации;
- получением дохода по положительным курсовым разницам;
- восстановлением резервов;
- списанием кредиторской задолженности;
- продажей работ или услуг, не реализуемых на российской территории;
- получением процентов по выданным займам, процентов на остаток денежных банковских средств.
Операции, которые облагаются НДС, но не создают налоговую базу для декларации по налогу на прибыль. Они связанны с:
- безвозмездной передачей товаров;
- передачей товаров для собственных нужд.
Они отражаются по строке 010 (или 030) в 3 раздел НДС-декларации.
Как получить вычет по по НДС-декларации? Все подробности описаны в нашей статье.
Как можно проверить земельный налог? Все способы описаны здесь.
При экспорте показатели не совпадают никогда, так как выручка от таких операций показывается в этих двух декларациях в разные отчетные периоды.
Ответ на требования пояснений нужно представить в инспекцию ФНС на протяжении пяти дней с момента получения запроса.